Informatieplicht gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen Delen

Vanaf 2024 geldt een nieuwe informatieplicht voor btw-aftrek, gericht op gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen. Dit betreft belastingplichtigen die de btw-aftrek berekenen op basis van het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik.
 
Toepassing van het algemeen verhoudingsgetal 
 
Gemengde belastingplichtigen die het algemeen verhoudingsgetal toepassen, gebruiken deze ratio om hun recht op btw-aftrek te bepalen. Dit verhoudingsgetal wordt berekend op basis van de verhouding tussen de omzet uit BTW belastbare handelingen en het totale bedrag van alle economische activiteiten. Het bepaalt hoeveel van de BTW kan worden gerecupereerd van uw aankopen.

Stel dat u naast uw activiteiten als kinesist (vrijgestelde BTW plichtige) ook nog websites bouwt tegen vergoeding (belastbare BTW plichtige), dan bevindt u zich in dergelijk scenario. Het scenario van gemengde belastingplichtige is evenwel wat couranter indien u als gewone BTW belastingplichtige ook onroerende goederen verhuurt zonder BTW.

De gemengde belastingplichtigen die het algemeen verhoudingsgetal toepassen dienen jaarlijks zowel het voorlopige als het definitieve verhoudingsgetal te rapporteren bij de periodieke btw-aangifte.

Toepassing van het werkelijk gebruik

Naast het algemeen verhoudingsgetal kan de btw-aftrek ook worden gebaseerd op het werkelijk gebruik. Hierbij wordt gekeken naar de btw die wordt geheven op goederen en diensten die:

• zowel voor belastbare als vrijgestelde handelingen worden gebruikt;
• uitsluitend worden gebruikt voor belastbare handelingen;
• uitsluitend worden gebruikt voor vrijgestelde handelingen.

Vanaf 1 januari 2024 moeten gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen die het werkelijk gebruik toepassen, jaarlijks bepaalde gegevens doorgeven via hun periodieke btw-aangifte. Waaronder de procentuele verdeling van de btw op transacties:

• die uitsluitend voor belastbare handelingen worden gebruikt;
• die uitsluitend voor vrijgestelde handelingen worden gebruikt;
• die voor zowel belastbare als vrijgestelde handelingen worden gebruikt.

Ook moeten zij de specifieke verhoudingsgetal(len) doorgeven. Deze materie is bij ons bekend en wij kunnen u verder assisteren in de correcte opname hiervan in uw BTW aangifte.

Algemeen uitstel

Oorspronkelijk waren belastingplichtigen vereist om de informatie uiterlijk 20 april 2024 in te dienen, of 20 juni 2024 voor degenen die op 31 december 2022 al het werkelijk gebruik toepasten. Deze deadlines zijn verlengd tot de uiterlijke indieningsdatum van de periodieke btw-aangifte over:

• het tweede kwartaal van 2024 voor kwartaalaangever (uiterlijk 20 juli 2024), of
• juni 2024 voor maandaangevers (ook uiterlijk 20 juli 2024)

Met een extra uitstel vanwege de zomervakantie wordt de uiterlijke termijn verder verlengd tot 9 augustus 2024.