Gemengde BTW belastingplichtige - Stilte voor de storm Delen

Ondertussen zijn de deadlines rond de gemengde BTW plicht achterwege. Het nodige werd gedaan voor de tijdige meldingen van het werkelijk gebruik of de toepassing gewoon algemeen verhoudingsgetal. Daarnaast werden de laatste BTW aangiften ingediend met de nodige vermelding van de percentage(s) rond deze verhoudingsgetallen.
 
Even ter herhaling; Dit betreft een belastingplichtige die zowel btw-plichtige als btw-vrijgestelde handelingen verricht.

Voorbeelden:

• een onderneming die zowel magazijnen (met optie BTW) als oude gebouwen (zonder btw) verhuurt
• een dokter of geneeskundige die zowel therapeutische (vrijgesteld van BTW) als niet therapeutische (met BTW) handelingen verricht
• ziekenhuizen of culturele instellingen met daarnaast een horeca-activiteit (cafetaria)

Iets wat hot topic was, mag weer eens blijven liggen tot een resem van controles de smeulende problematiek weer aanwakkert. Een arsenaal van informatie komt immers ter beschikking van de Belgische overheid om binnen een aantal jaren doelgericht te controleren.

Vak 00: Werkelijk Gemengd of Vals Positief?

Gezien de vrijgestelde handelingen opgenomen worden in vak 00 van uw BTW aangifte vormt dit een eerste indicatie van potentiele gemengde BTW plicht. Maar niet elke handeling in vak 00 maakt u een gemengde BTW plichtige. Er bestaan immers belastbare handelingen onderworpen aan een tarief van 0%. Zij zijn in se geen vrijgestelde handelingen volgens het wetboek BTW. Door het 0% tarief behoudt men hierbij het volledig recht op aftrek en wordt u geen gemengde BTW plichtige. Volgende handelingen zijn belastbare handelingen onderworpen aan 0% BTW, met behoudt van volledig recht op aftrek:

• verkoop van dag- en weekbladen die minstens 48 keer per jaar verschijnen
• verkoop van recuperatieproducten (o.a. schroot, oud ijzer e.d..)
• pro deo-diensten door o.a. advocaten en gerechtsdeurwaarders
• verkoop personenwagen (50% aan 0% BTW onder voorwaarden - Bakcsi-arrest)
• ...

De eerste drie zijn te verklaren op basis van de Nacebel codes gelinkt aan uw onderneming (KBO). Laats ons hopen dat u door het gebruik van vak 00 geen last zal ondervinden van gerichte controles. U hoeft zich niet te bekommeren omtrent de gemengde BTW plicht problematiek tenzij u andere vrijgestelde handelingen verricht volgens artikel 44 van het BTW-Wetboek.

De verkoop van personenwagens aan het bijzonder tarief volgens circulaire nr. 36/2015 van 21.09.2015 (50% aan 0% BTW) is te verklaren indien u aan de voorwaarden voldoet. Tip: Indien u uw wagen verkoopt aan een garage dan spreekt u best een prijs af exclusief BTW. Het toepaste BTW tarief maakt op zich niets uit waarbij alles aan 21% BTW een pak eenvoudiger is. Zo komt u ook niet in het vizier door het gebruik van vak 00.

Bovenstaande handelingen aan 0% BTW zijn dus geen vrijgestelde handelingen voor de gemengde BTW plicht. Zij dienen hierbij wel opgenomen te worden in uw BTW listing! Enkel de vrijgestelde handelingen van artikel 44 van het BTW-wetboek moet u niet opnemen. (zie FOD-Financien)

Andere uitzonderingen en vrijstellingen

Gebruik enkel vak 00 indien de wet dit oplegt. Onthoudt dat niet elke "vrijgestelde" handeling u een gemengde BTW plichtige maakt.

• margeregeling: hier kunt u evenwel vak 00 niet vermijden. Zorg er dus voor dat dit gedocumenteerd wordt door gebruik van de juiste registers ingeval van controle.
• IC en uitvoer komen in vak 44, 46 of 47 naargelang de specifieke dienst of levering
• Verlegging van heffing verloopt via vak 45; dus ook self-billing indien men opteert voor "BTW verlegd"

Bent u na dit alles toch nog een gemengde BTW plichtige?
Zorg ervoor dat de verplichte melding en de verhoudingsgetallen gecommuniceerd worden aan de belastingdienst. 

Stiekem te laat?
Neem geen risico en breng het nodige in orde om hogere boeten ter vermijden.

Nog twijfel omtrent de gemengde BTW plicht? 
Neem gerust contact met ons op.